Как учесть авансы, полученные в 2016 году, при переходе с ОСНО на УСН (6%)?

Comments

• Цитата: Переходим с ОСНО на УСНО 6% в 2017г. Организация на ОСНО (застройщик) производство услуг, НДС нет (льгота)  в 2016году получила авансы за услуги застройщика по договорам ДДУ от дольщиков,  большую часть работ по строительству произвела в 2016г. Но квартиры дольщикам в 2016г не переданы.  Есть желание закрыть авансы в 2016г. начисленными расходами и заплатить налог на прибыль. Вопрос какие последствия могут быть?

  Добрый вечер!
  Порядок учета доходов и расходов при переходе на УСН регулируется НК РФ:
  

  Цитата: 1. Организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:1) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;2) утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ;3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;4) расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов организации, если до перехода на упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.

  А каким образом авансы будете закрывать? Если правильно поняла, по договору долевого строительства конечным результатом является передача квартиры дольщику.Частично квартиры передадите? Или может у вас в договоре предусмотрена поэтапная сдача работ?
• Да, вы правы.  А если так: ведь договор ДДУ делится на деньги целевые(строительство) и услуги застройщика(основная выручка). Учет раздельный. В учетной политике прописано ежегодно определять выручку т.е. закрывать расходы.  Очень интересно Ваше мнение.
• Цитата: договор ДДУ делится на деньги целевые(строительство) и услуги застройщика(основная выручка). Учет раздельный. В учетной политике прописано ежегодно определять выручку т.е. закрывать расходы

  Тогда услуги застройщика (выручку)определяете концом года согласно УП организации и списываете соответствующие расходы.
  

  Цитата: 12. Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;б) сумма выручки может быть определена;в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.Для признания в бухгалтерском учете выручки от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности и от участия в уставных капиталах других организаций, должны быть одновременно соблюдены условия, определенные в подпунктах "а", "б" и "в" настоящего пункта.Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков) при соблюдении условий, определенных в подпунктах "а", "б", "в" и "д" настоящего пункта.13. Организация может признавать в бухгалтерском учете выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления по мере готовности работы, услуги, продукции или по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.Выручка от выполнения конкретной работы, оказания конкретной услуги, продажи конкретного изделия признается в бухгалтерском учете по мере готовности, если возможно определить готовность работы, услуги, изделия.В отношении разных по характеру и условиям выполнения работ, оказания услуг, изготовления изделий организация может применять в одном отчетном периоде одновременно разные способы признания выручки, предусмотренные настоящим пунктом.17. В составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию как минимум следующая информация:а) о порядке признания выручки организации;б)о способе определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности.

    Для НУ предусмотрена возможность равномерного признания доходов.
  

  Цитата: 2. По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем,доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

  Т.е., если договором с дольщиком предусмотрено, что цена договора включает услуги застройщика и стоимость этой услуги можно определить, выручка может быть сформирована до окончания договора.